Поступающие от плательщиков денежные средства в погашение вексельной суммы и в уплату процентов, начисленных по векселям, не оплаченным в срок, записываются в кредит соответствующего балансового счета (№№ 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909 в зависимости от категории векселедателя и факта совершения протеста) в корреспонденции с кассой банка или корреспондентским счетом банка.
В дебет балансового счета указанных счетов относятся:
- в корреспонденции с перечисленными ранее счетами учета учтенных банком векселей — вексельные суммы векселей, не погашенных в срок, с указанием номинала в рублях;
- в корреспонденции с пассивным балансовым счетом № 61302 “Доходы будущих периодов по ценным бумагам” — проценты по векселям, не погашенным в срок, в случае наличия на векселе действительной, с точки зрения вексельного права, оговорки о начислении на вексельную сумму процентов.
Поступающие от плательщиков суммы возмещения расходов по совершению протеста векселя, посылке извещений о совершенном протесте и судебных издержек относятся банком на пассивный балансовый счет № 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами”.
Средства, поступающие в погашение начисленной пени и штрафов по неоплаченным в срок векселям, относятся на пассивный балансовый счет № 70106 “Штрафы, пени, неустойки полученные”.
Выпуск собственных векселей против платежа приобретателя векселя коммерческие банки оформляют следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка — по фактической цене продажи векселя
Кредит балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты” — в вексельной сумме.
При продаже векселя по цене, ниже его номинала, разница между номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт) относится в дебет балансового счета № 61402 “Расходы будущих периодов по ценным бумагам” по отдельному лицевому счету, открытому для данного векселя.
Если срок погашения векселя приходится на следующий год, то при окончании отчетного года сумма дисконта, которая относится на заканчивающийся год, списывается в дебет балансового счета № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”.
Сумма дисконта, приходящаяся на отчетный год, рассчитывается по следующей формуле:
(3.7)
где Tdот - сумма дисконта, относящаяся к отчетному году;
dобщ - общая сумма дисконта;
t - срок обращения векселя в днях в отчетном году;
T - общий срок обращения векселя в днях.
При погашении банком собственного векселя с номиналом в рублях по истечении срока обращения делается проводка на сумму его номинала:
Дебет балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты”
Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка.
Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом, то при его погашении дополнительно делается проводка по списанию суммы дисконта на расходы банка:
Информация по теме:
Розничные потребители
Для удовлетворения потребностей розничных покупателей банковского продукта коммерческий банк может прикладывать маркетинговые усилия в направлении развития анонимных валютных счетов. Проведение данных валютных операций имеет большие персп ...
Изменение условий и закрытие документарных аккредитивов
Все изменения условий документарного аккредитива вносятся согласно письмам приказодателей (клиентов-импортеров) аккредитивов, составленных на фирменных бланках приказодателя за двумя подписями лиц, уполномоченных подписывать расчетно-плат ...
Организационно - правовая база регулирования межбанковских расчетов
Оpганиационно - пpавовая база регулирования межбанковских расчетов опирается на ряд законодательных актов, разработанных правительством РФ, а также нормативные документы, выпущенные ЦБ РФ. Основными законодательными актами, действующими ...