Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:

n экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

n структурный анализ;

n оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;

n выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;

n экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;

n сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Все производственные расходы и полученные доходы учитываются про результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.

Так в США результативный счет имеет следующую структуру:

n проценты полученные (по всем видам операций) (1);

n проценты уплаченные (по всем видам операций) (2);

n чистые доходы по процентам (1 - 2);

n резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;

n чистые доходы по процентам после вычета резервов для покрытия возможных убытков по кредитам (3);

n другие операционные доходы:

Þ плата за расчетно-кассовое обслуживание;

Þ комиссии за оказанные услуги;

Þ доходы по валютным операциям;

Þ прочие доходы;

n итого других операционных доходов (4);

n чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (3+4) (5);

n другие операционные расходы:

Þ зарплата и расходы по содержанию штата;

Þ чистые хозяйственные расходы;

Þ амортизация на приобретенные активы;

Þ прочие;

n итого других операционных расходов (6);

n доходы до обложения налогом и до включения доходов (потерь) на ценные бумаги (5 - 6);

n налог на доходы;

n доход до включения доходов (расходов) на ценные бумаги;

n доходы (расходы) на ценные бумаги;

n чистая прибыль.

Система построения результативного счета, при которой он строится не по балансовой форме (с разбивкой расходов и доходов на дебит и кредит), а по форме последовательно счета, позволяет сразу оценить результат от основной деятельности банка (кредитование), который затем корректируется на суммы других доходов и расходов. Полученный результат облагается налогом на доход, а затем к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной ставке (аналогично ситуации в Российской Федерации).

Информация по теме:

Доходы и риски в инвестиционной деятельности банков
Доходность инвестиционной деятельности коммерческих банков зависит от ряда экономических факторов и организационных условий, среди которых определяющая роль принадлежит таким, как: стабильно развивающаяся экономика государства; наличие ра ...

Мониторинг кредитов и способы взыскания долга
На протяжении всего срока действия кредитного договора банк осуществляет контроль за выполнением заемщиком условий договора, целевым использованием кредита, своевременным и полным его погашением. При этом банк поддерживает деловые контакт ...

Определение и виды инкассо
Инкассо (инкассирование) может быть кратко определено как получение, передача и предъявление для платежа векселя, тратты или другого документа инкассирующим банком для клиента и последующее направление результирующих денежных средств на ...