В соответствии с законодательством объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет. К продаже за наличный расчет приравнивается также продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), включая выдачу натуральных продуктов в счет причитающихся выплат работникам организаций и лицам, работающим по найму у индивидуальных предпринимателей. Таким образом, если продукция реализуется физическому лицу, то налог подлежит начислению даже в том случае, когда ее стоимость оплачена по безналичному расчету.
Сумма налога включается в продажную цену товара. При определении налоговой базы в стоимость товаров (работ, услуг) входит НДС и акцизы (для подакцизных товаров). Налог, по каким-либо причинам не полученный с покупателя, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. При расчетах за реализованные товары (работы, услуги) одновременно как в наличной, так и безналичной форме налог с продаж взимается только с части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за наличный расчет. Суммы авансовых и иных платежей, полученные наличными денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, налогом не облагаются.
Ставка налога, устанавливается представительными органами субъектов Российской Федерации, но не может превышать 5%.
От обложения налогом с продаж освобожден ряд важнейших товаров и услуг:
- хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молокопродукты, масло растительное, маргарин, крупы, сахар, соль, картофель, продукты детского и диабетического питания;
- детская одежда и обувь;
- протезно-ортопедические изделия, лекарства;
- жилищно-коммунальных услуги и услуги по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений;
- услуги в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий;
- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
- услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
- услуги, предоставляемых кредитными организациями и страховщиками, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, негосударственными пенсионными фондами, оказываемые в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также коллегией адвокатов;
- ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями;
- услуги, оказываемые уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
- товары (работы, услуги), связанные с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимые государственными и муниципальными образовательными учреждениями;
- путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;
- стоимость зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг.
Законодательные органы субъектов Российской Федерации могут расширять перечень льготируемых товаров и услуг. Например, в г. Москве налогом с продаж не облагается стоимость таких продуктов, как мука, макаронные изделия, некоторые овощи, яйца, чай неделикатесные морепродукты, сухофрукты, минеральная и фруктовая вода, пиво отечественного производства; отечественные стиральный порошок, мыло, зубная паста, спички; технические средства и услуги по реабилитации инвалидов; услуги по пошиву ортопедической обуви; предметы религиозного (в том числе богослужебного) назначения и культа, изделия (кроме подакцизных), народных художественных промыслов; игрушки и елочные украшения; нотариальные действия и услуги; медицинские услуги населению (исключая косметические); периодические печатные издания и книжная продукция: газеты, журналы, альманахи, бюллетени или иные издания, а также услуги по их распространению, за исключением изданий и книжной продукции рекламного и эротического характера. [14]
Информация по теме:
Существующие решения, применяемые в бухгалтерии
рублевых операций
В основу технологии положен принцип проведения всехопераций клиента бухгалтером, работающим с этим клиентом. Каждому бухгалтеру присваивается определенный номер (номер исполнителя) один или несколько. При открытии счета задается номер вла ...
Потребность коммерческого банка в ликвидных средствах
В практике мирового банковского дела пока не найдено всеобъемлющей формулы или набора нормативов, которые бы достаточно точно определяли потребность коммерческих банков в необходимых ликвидных средствах.
Руководство банков постоянно удел ...
Трастовые операции банка
В зарубежной практике под трастовыми операциями подразумевают операции банков или финансовых институтов по управлению имуществом и выполнении иных услуг по поручению и в интересах клиентов на правах его доверенного лица.
В отечественной ...