В первый рабочий день каждого квартала производится переоценка вложений коммерческого банка в ценные бумаги. По реальной рыночной стоимости переоцениваются вложения банка в акции и негосударственные долговые обязательства, учитываемые на счетах с 502 по 511.
По результатам переоценки государственных облигаций (сч. 501) их балансовая стоимость изменяется.
Ее увеличение отражается:
Д 50101, 50103
К 601307 П "Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - положительные разницы"
Ее уменьшение:
Д 61407 А «Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - отрицательные разницы»
К 50101, 50103
При переоценке других ценных бумаг их балансовая стоимость не изменяется, а создаются резервы под возможные обесценения вложений.
Переоценка производится по средней рыночной цене (покупателя и продавца) на последний рабочий день минувшего квартала.
Резерв создается под обесценение вложений в ценные бумаги с рыночной котировкой. По итогам завершенного фактора:
- включение в листинг ценных бумаг не менее чем на одной фондовой бирже;
- среднемесячный биржевой оборот по итогам отчетного квартала не менее 5 тыс. руб.;
- публикация официальной биржевой котировки ценных бумаг в общей Российской газете;
- отсутствие ограничений на обращение ценных бумаг.
В случае если по ценным бумагам, удовлетворяющим указанным критериям рыночная цена по состоянию на последний рабочий день минувшего квартала (цена переоценки) окажется ниже балансовой стоимости, то коммерческий банк обязан создать резерв в размере снижения цены переоценки относительно балансовой стоимости. При этом сумма резерва не должна превышать 50% балансовой стоимости ценных бумаг.
Резервы создаются для каждой ценной бумаги. Превышение цены переоценки над ее балансовой стоимостью не сопровождается бухгалтерскими проводками (кроме сч. 501).
Учет резерва осуществляется на пассивных счетах: 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104.
Эти счета используются для учета средств резервов, создаваемых в установленном Банком России порядке.
При создании резерва делается проводка:
Д 70204 А «Расходы по операциям с ценными бумагами» (970)
К 50204-51104 (944)
Суммы резервов списываются со счетов при продаже ценных бумаг, для которых они ранее были созданы:
Д 50204-501104
К 70102 (960)
Если по итогам отчетного квартала рыночная стоимость ценных бумаг, под которую ранее был создан резерв, понизилась относительно рыночной цены, которая использовалась в качестве базовой для создания резерва по итогам предшествующего отчетного квартала, то сумма резерва корректируется в сторону увеличения резерва, т.е. производится доначисление резерва:
Д 70204(970)
К 501-511
Если необходимо уменьшить сумму резерва, то делается проводка:
Д 50204
К 70102
Если ценная бумага, в которую вложены средства банка, не удовлетворяет критериям в соответствии с которыми ценные бумаги относятся к ценным бумагам с рыночной котировкой для цели создания резерва под их обеспечение за рыночную стоимость.
По состоянию на последний рабочий день отчетного квартала принимается фактическая цена покупки ценной бумаги, уменьшенная в 2 раза. При реализации ценной бумаги, для которой ранее был создан резерв, сумма резерва перечисляется на счет дохода:
Д счетов резервов
К 70102.
Центральный банк России письмом от 15 февраля 1994 г. № 13-1/190 утвердил Положение о порядке формирования фонда обязательных резервов коммерческих банков и кредитных учреждений в Центральном банке Российской Федерации (дополнение № 1 от 31 декабря 1994 г. № 135 и дополнение № 2 от 29 марта 1995 г. № 158) (приложение 1). Данное Положение является унифицированным документом о порядке формирования фонда обязательных резервов в Банке России и отменяет предыдущие указания, касающиеся обязательных резервов.
Нормы обязательных резервов устанавливаются Советом Директоров Банка России в зависимости от сроков привлечения средств и депозитов коммерческими банками в следующих размерах:
Информация по теме:
Операции проводимые банками
Банковские услуги прежде всего можно подразделить на специфические и неспецифические услуги
. Специфическими услугами является все то, что вытекает из специфики деятельности банка как особого предприятия. К специфическим услугам относят ...
Особенности АБС, используемых
в российских банках
Автоматизация банковских технологий в нашей стране прошла несколько этапов своего развития.
Первоначально это были достаточно простые программные продукты, которые автоматизировали отдельные аспекты банковской деятельности на базе трад ...
Обязанность банка хранить банковскую
тайну
Обязанность хранить банковскую тайну распространяется на кредитные, аудиторские организации и ЦБР. Эта обязанность носит личный характер.
Кредитные организации гарантируют тайну сведений о счетах и вкладах, операциях по счетам и вклада ...